前海企業(yè)如何才能按15%的稅率征收企業(yè)所得稅？
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發(fā)布日期：2015-11-23 07:51
日前，地稅局相關工作人員表示，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》及《深圳市地方稅務局 深圳市國家稅務局關于發(fā)布深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作指引的通告》（深地稅告〔2015〕1號）的規(guī)定，對深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、適用范圍、申報流程等相關事項規(guī)定如下：
（一）政策內(nèi)容
對設在前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的符合條件的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（二）適用范圍
同時符合下列條件的前海納稅人可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：
1.設在前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)；
2.以《前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《優(yōu)惠目錄》）中規(guī)定的一項或多項產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上。
（三）申報流程
前海納稅人在企業(yè)所得稅季度預繳和年度匯算清繳時，自行計算并填報相應行次的前海企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠金額。
其中，季度預繳時，《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》中第10行“實際利潤額”*10%的優(yōu)惠金額填報在第13行“減免所得稅額”。
年度匯算清繳時，《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》中第23行“應納稅所得額”*10%的優(yōu)惠金額填報在附表“A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表”中第26行“橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代化服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)”。
（四）優(yōu)惠管理
前海企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理實行“以報代備”方式。
1.備案方式
企業(yè)在企業(yè)所得稅季度預繳和年度匯算清繳時，填寫申報表中對應優(yōu)惠項目，即為完成備案登記，備案資料由納稅人自行留存?zhèn)洳椤?br />
2.備案資料
在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時享受前海企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的納稅人須留存下列資料備查：
（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表;
（2）年度財務報表；
（3）與主營業(yè)務收入相對應的相關服務合同；
（4）所在行業(yè)如有前置審批或經(jīng)營資質(zhì)的，須留存相關審批文件或經(jīng)營許可證明文件。
（五）界定管理
在年度匯算清繳結束后，主管稅務機關對企業(yè)主營業(yè)務是否屬于《優(yōu)惠目錄》難以界定的，可要求企業(yè)提供前海管理局出具的證明文件。
